기준경비율로 추계신고(장부를 기록하지 않고 국가가 정한 비율로 소득을 계산하는 방식)를 하면 과거에 발생한 이월결손금은 공제받을 수 없습니다. 다만 올해 장부를 기록한 다른 사업장에서 발생한 결손금은 추계 소득금액과 통산(여러 사업장의 이익과 손실을 합쳐서 계산하는 것)할 수 있습니다.

「소득세법」에 따르면 장부를 작성하지 않고 추계신고를 할 때 이월결손금 공제 혜택을 제외합니다. 이는 납세자가 증빙서류를 바탕으로 성실하게 장부를 기록하도록 유도하기 위한 기준입니다. 장부가 없으면 과거의 손실액을 객관적으로 확인하기 어렵기 때문입니다. 다만 천재지변 등 불가항력적인 사유로 장부가 사라진 경우에는 예외적으로 공제를 허용합니다.

신고 방식과 상황에 따른 결손금 공제 가능 여부는 다음과 같습니다.

결손금 공제 확인 방법

1. 이월결손금 현황: 홈택스 '신고도움서비스' 메뉴에서 공제 가능한 잔액과 발생 연도 확인
2. 타 사업장 기장 여부: 적자가 발생한 다른 사업장이 있다면 장부 기장 여부를 확인하여 합산 공제 가능성 검토
3. 증빙 서류 준비: 장부 멸실 등 불가항력적 사유가 있다면 재해확인서 등 증빙 자료 미리 준비
4. 신고 방식 선택: 이월결손금 공제가 꼭 필요하다면 추계신고 대신 간편장부나 복식부기로 기장하여 신고

결론적으로 일반적인 추계신고 시에는 과거의 이월결손금을 공제받을 수 없으므로, 절세 혜택을 위해서는 가급적 장부를 기장하여 신고하는 것이 유리합니다.