매출이 발생하지 않은 개인사업자라면 당기 매입액 전액을 기말 재고로 처리해야 합니다. 「소득세법」에 따른 매출원가 산식인 「기초 재고액 + 당기 매입액 - 기말 재고액」을 적용하면, 판매된 상품이 없으므로 매출원가는 최종적으로 0원이 됩니다.

매출원가 산출 원칙은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 매출원가는 기초 상품재고액과 당기 상품매입액의 합계에서 기말 상품재고액을 차감하여 산출합니다. 매출이 없는 경우에는 판매된 상품이 존재하지 않으므로 당기 매입액은 모두 기말 재고로 남게 됩니다. 재고자산 평가 시에는 「소득세법」에 따라 신고한 방법을 적용하며, 별도로 신고하지 않은 경우에는 선입선출법을 적용합니다.

재고자산 평가 및 기재 절차는 어떻게 되나요?

1. 기초 상품재고액을 확인
2. 당기 상품매입액을 합산
3. 과세기간 종료일의 실지 재고량을 기준으로 기말 상품재고액을 평가
4. 기초 재고액과 당기 매입액의 합계에서 기말 재고액을 차감하여 매출원가를 계산
5. 매출이 0원인 경우 당기 매입액을 전액 기말 재고액으로 처리하여 매출원가를 0으로 기재

결손금 공제 및 장부 기재 여부를 확인하려면

• 매출이 없더라도 임차료나 인건비 등 실제 발생한 비용을 장부에 기록하여 필요경비로 인정받았는지 점검
• 장부에 기록된 결손금이 향후 15년간 발생하는 소득에서 공제될 수 있도록 종합소득세 신고를 완료했는지 확인
• 장부에 재고액을 별도로 기재하지 않으면 기초와 기말 재고가 동일하게 간주되므로 실제 재고량이 반영되었는지 확인