부가가치세 매입세액으로 공제받은 금액은 종합소득세 필요경비에서 제외됩니다. 동일한 지출에 대해 세액공제와 비용 처리를 동시에 적용받는 이중 혜택을 방지하기 위한 원칙입니다.

매입세액 불산입 원칙은 어떻게 적용되나요?

거주자가 사업소득금액을 계산할 때 부가가치세 매입세액은 원칙적으로 필요경비에 산입하지 않습니다. 매출세액에서 공제받은 금액을 「소득세법」상 비용으로 다시 인정하지 않는 구조입니다. 다만, 부가가치세가 면제되는 사업자가 부담한 매입세액은 예외적으로 필요경비 산입이 가능합니다.

필요경비 산입 금액은 어떻게 산출하나요?

1. 지출 총액 확인: 지출한 전체 금액에서 부가가치세 매입세액 공제액을 제외
2. 불공제 매입세액 식별: 부가가치세 신고 시 공제받지 못한 매입세액을 확인
3. 항목 합산: 공제받지 못한 매입세액 중 접대비 관련 금액 등을 합산

• 산식: (총 지출액 - 매입세액 공제액) + 공제 불가능한 매입세액

매입세액 공제 여부를 확인하려면

• 부가가치세 신고서에서 매입세액 공제액을 확인하여 소득세 비용 제외 대상 점검
• 매입처별 세금계산서합계표를 통해 접대비 등 공제받지 못한 항목이 있는지 확인