개인사업자는 부가가치세법에 따라 공제받은 대손세액을 소득세 계산 시 총수입금액에 산입하지 않습니다. 반면 법인사업자는 해당 공제세액을 법인세 계산 시 익금에 산입하여 처리해야 합니다.

사업자가 매출채권 110만 원에 대해 대손세액공제 10만 원을 받은 경우의 적용 예시입니다.

사업자 유형별 대손세액의 세무 처리 기준은 무엇인가요?

「부가가치세법」에 따라 사업자는 회수할 수 없는 매출채권의 110분의 10에 해당하는 금액을 매출세액에서 공제받을 수 있습니다. 「소득세법 시행령」에 따르면 거주자의 소득금액을 계산할 때 공제받은 대손세액은 총수입금액에 산입하지 않습니다. 그러나 「법인세법 시행령」은 손금에 산입한 금액 중 환입된 금액을 수익으로 규정하고 있습니다. 이에 따라 법인이 대손세액공제를 받으면 해당 금액은 익금에 산입합니다.

대손세액의 수입금액 산입 여부를 확인하려면

• 사업자 등록 형태 확인: 개인인지 법인인지에 따라 소득세 또는 법인세 신고 시 수입금액 포함 여부 점검
• 장부 처리 방식 점검: 대손 확정 시점에 부가가치세를 포함한 전체 채권 금액을 장부상 비용으로 처리했는지 확인