비주거용 부동산 임대소득은 월세, 간주임대료, 관리비를 합산한 총수입금액에서 필요경비를 차감하여 계산합니다. 이렇게 산출된 소득을 다른 종합소득과 합산한 후, 과세표준에 따라 6%에서 45%의 누진세율을 적용하여 최종 세액을 결정합니다.

임대수입금액의 구성 항목은 무엇인가요?

비주거용 부동산 임대 시 발생하는 총수입금액은 월세와 간주임대료, 관리비 수입으로 구성됩니다. 「소득세법」에 따라 관리비 중 전기료나 수도료 같은 공공요금은 제외하지만, 청소비나 난방비 등은 총수입금액에 포함합니다. 또한 임대보증금에 정기예금이자율을 곱하여 산출한 간주임대료를 임대료로 간주하여 합산합니다.

종합소득세 산출 단계와 계산 방법은 어떻게 되나요?

1. 총수입금액 합산: 연간 월세, 간주임대료, 관리비 수입을 모두 더합니다.
2. 간주임대료 산출: 장부 기장 시에는 (보증금 적수 - 건설비 적수) × 1/365 × 3.5% 공식에서 수입이자를 차감하며, 추계 신고 시에는 보증금 적수에 1/365과 3.5%를 곱하여 계산합니다.
3. 소득금액 계산: 총수입금액에서 실제 지출한 필요경비 또는 정해진 경비율을 차감합니다.
4. 과세표준 확정: 임대소득을 포함한 종합소득금액에서 소득공제를 차감합니다.
5. 종합소득 산출세액 계산: 확정된 과세표준에 6%~45%의 누진세율을 적용합니다.

임대소득 신고 시 누락 여부를 확인하려면

• 관리비 항목 구분: 임차인에게 받은 관리비 중 공공요금을 제외한 항목이 총수입금액에 포함되었는지 관리비 명세서로 확인합니다.
• 신고 방식 결정: 장부 기장 여부에 따라 간주임대료 계산 시 건설비 상당액 차감 가능 여부가 달라지므로 신고 방식을 먼저 결정합니다.
• 이자율 적용 확인: 2024년 귀속분 신고 시 적용되는 정기예금이자율(연 3.5%)이 정확히 반영되었는지 점검합니다.