사업소득에서 발생한 결손금은 근로·연금·기타·이자·배당소득 순서로 공제하여 세금을 줄일 수 있습니다. 일반 부동산임대업의 결손금은 다른 소득에서 공제할 수 없지만, 주거용 건물 임대업에서 발생한 결손금은 일반 사업소득과 동일하게 타 소득에서 공제 가능합니다.

주거용 건물 임대업의 결손금 공제 요건은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 장부에 기록된 사업소득 결손금은 종합소득 과세표준을 계산할 때 다른 소득에서 공제합니다. 다만, 일반적인 부동산임대업에서 발생한 결손금은 해당 임대소득 내에서만 이월하여 공제할 수 있다는 차이가 있습니다. 주거용 건물 임대업은 예외적으로 일반 사업소득과 같은 공제 방식을 적용받습니다.

결손금의 소득별 공제 순서와 이월 방법은 어떻게 되나요?

1. 결손금 산정: 장부를 통해 해당 과세기간의 사업소득 결손금을 산출합니다.
2. 소득별 공제: 결손금을 근로소득, 연금소득, 기타소득, 이자소득, 배당소득 순서로 공제합니다.
3. 이월 공제: 공제 후 남은 결손금은 발생 후 15년 이내의 과세기간 소득에서 순차적으로 공제합니다.
4. 공제 우선순위: 당해 연도 결손금과 이월결손금이 동시에 있다면 당해 연도 결손금을 먼저 공제합니다.

결손금 공제 대상 여부를 확인하려면

• 부동산 용도 확인: 임대 중인 부동산이 주거용 건물에 해당하는지 건축물대장이나 실제 용도를 점검합니다.
• 장부 기장 여부: 결손금을 인정받기 위해 장부에 의해 소득금액이 계산되었는지 확인합니다.
• 발생 시점 점검: 이월결손금의 발생 시점이 현재로부터 15년 이내인지 과세기간을 확인합니다.