대출 원금은 경비로 처리할 수 없으나 사업 목적으로 사용한 대출금의 이자 비용은 필요경비로 인정됩니다. 다만 부채 합계액이 사업용 자산 가액을 초과하거나 가사 관련 대출인 경우에는 이자 비용도 경비에서 제외됩니다.

개인사업자가 은행에서 대출을 받은 경우의 처리 예시입니다.

지급이자 필요경비 산입 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 사업소득의 필요경비는 총수입금액을 얻기 위해 직접 사용된 비용의 합계액으로 계산합니다. 「소득세법 시행령」은 사업과 직접 관련이 있는 부채에 대한 지급이자를 필요경비 중 하나로 규정하고 있습니다. 그러나 부채의 합계액이 사업용 자산의 합계액을 초과하는 경우, 그 초과하는 금액에 상당하는 이자 등은 필요경비에 산입하지 않습니다.

이자 비용의 경비 인정 여부를 확인하려면

• 대출금 사용처 점검: 실제 사용처가 사업용 자산 취득이나 운영 자금 등 사업 목적에 부합하는지 지출 증빙 서류로 확인
• 초과인출금 상태 확인: 장부상 부채 총액이 사업용 자산의 장부가액을 초과하여 이자 비용 불산입 대상에 해당하는지 판단
• 장부 기장 여부 확인: 이자 비용을 경비로 반영하기 위해 간편장부 또는 복식부기 등 장부를 작성하고 있는지 확인