손실이 발생한 개인사업자는 반드시 장부를 작성하여 종합소득세 신고를 해야 합니다. 장부 신고로 확정된 결손금은 향후 15년간 발생하는 이익에서 차감하거나, 중소기업의 경우 직전 연도에 납부한 세금을 환급받는 데 활용할 수 있습니다.

장부 기장 방식에 따른 손실 인정 기준은 무엇인가요?

사업소득에서 발생한 손실을 인정받으려면 증명서류를 갖추어 장부에 기록해야 합니다. 「소득세법」에 따라 장부를 비치하고 기록한 사업자만 결손금을 확정할 수 있습니다.

반면 장부를 작성하지 않고 수입금액에 일정 비율을 곱하는 추계신고를 선택하면, 실제 손실이 발생했더라도 이를 인정받지 못하며 결손금 공제 혜택도 적용되지 않습니다.

결손금 확정 및 환급 신청 단계는 어떻게 되나요?

1. 본인의 업종과 매출 규모에 맞는 장부를 작성하세요.
2. 종합소득세 신고 시 장부 내용을 바탕으로 결손금을 확정하세요.
3. 확정된 결손금을 다른 종합소득금액에서 순차적으로 공제하세요.
4. 중소기업은 직전 연도 납부 세액 한도로 소급공제를 신청하세요.
5. 매출이 전혀 없는 경우 홈택스에서 무실적 신고 버튼을 활용하세요.

결손금 공제 요건을 점검하려면

• 추계신고 여부: 장부를 작성하지 않고 추계신고를 선택하면 실제 손실이 발생했어도 이월결손금 공제를 받을 수 없습니다.
• 기한 내 신고 여부: 중소기업 소급공제를 신청하려면 결손 발생 연도와 직전 연도 모두 기한 내에 신고를 마쳐야 합니다.
• 부동산임대업 해당 여부: 주거용 건물 임대 외의 부동산임대업 결손금은 해당 임대업 소득에서만 공제할 수 있습니다.