임대료 수입은 원칙적으로 계약상 지급일이 속하는 연도의 소득으로 처리합니다. 다만, 2개년도 이상에 걸친 임대료를 일시에 미리 받은 '선세금'의 경우에는 각 연도별로 금액을 나누어 계산해야 합니다.

임대인 A씨가 2024년 12월 1일에 임대료를 미리 받은 경우의 과세 방식은 다음과 같습니다.

임대수입의 귀속 시기 결정 기준은 무엇인가요?

「소득세법 시행령」에 따른 부동산 임대 소득의 수입 시기 결정 기준은 다음과 같습니다.

• 지급일이 정해진 경우: 계약상 지급일
• 지급일이 정해지지 않은 경우: 실제로 임대료를 받은 날
• 선세금(2개년도 이상): 총액을 계약 기간 월수로 나눈 뒤 각 과세기간의 월수를 곱하여 계산

이때 월수 계산 시 계약 개시일이 속하는 달이 1개월 미만이면 1개월로 간주하며, 종료일이 속하는 달이 1개월 미만이면 산입하지 않습니다.

선세금 안분 계산 대상 여부를 확인하려면

• 지급 기일 확인: 임대차 계약서상 임대료 지급 기일이 명시되어 있는지 확인하여 원칙적인 수입 시기를 점검합니다.
• 선세금 해당 여부: 미리 받은 임대료가 2개년도 이상에 걸친 금액인지 계약 기간과 수령액을 대조합니다.
• 적용 월수 산출: 계약 개시일과 종료일이 속하는 달의 일수를 확인하여 안분 계산에 적용할 정확한 월수를 산출합니다.