외화 자산의 단순한 가치 하락에 따른 평가 손실은 원칙적으로 종합소득세 신고 시 필요경비로 반영되지 않습니다. 다만, 실제 환전이나 외화 채권을 회수하는 과정에서 확정된 외환차손은 해당 과세기간의 필요경비에 산입할 수 있습니다.

거주자가 보유한 외화 예금의 환율이 하락하여 장부상 가치가 감소한 상황을 가정한 사례입니다.

외화 자산의 장부가액 평가 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 거주자가 보유하는 자산의 장부가액을 증액하거나 감액하더라도, 소득금액 계산 시에는 해당 자산을 평가하기 전의 가액을 기준으로 합니다. 다만 재고자산이나 대통령령으로 정하는 유가증권 등 특정 자산은 법령에 따라 평가한 가액을 장부가액으로 할 수 있습니다. 이 경우에도 환율 변동 등으로 인한 단순한 장부상의 평가 손실은 원칙적으로 필요경비로 인정되지 않습니다.

외환 관련 손실의 경비 인정 여부를 확인하려면

• 평가액 변동 확인: 보유 중인 외화 자산의 가치 하락이 단순한 장부상 변동인지 확인
• 실현 손실 점검: 실제 환전이나 매각을 통해 손실이 확정된 거래인지 점검
• 자산 유형 확인: 보유 자산이 재고자산이나 법령에서 정하는 유가증권에 해당하는지 확인
• 예외 대상 점검: 예외적으로 평가 가액을 인정받을 수 있는 대상인지 점검