이월결손금은 발생한 해의 다음 해부터 15년 동안 사업·근로·연금·기타·이자·배당소득 순서로 공제합니다. 장부를 기록하여 신고하는 경우에만 소득금액에서 차감하여 종합소득세를 줄일 수 있습니다.

이월결손금 공제를 받기 위한 장부 기장 요건은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 장부를 비치하고 기록하여 신고하는 경우에만 공제가 가능합니다. 장부를 작성하지 않고 추계신고를 하는 경우에는 원칙적으로 이월결손금을 소득금액에서 공제할 수 없습니다. 다만, 천재지변으로 장부가 멸실되어 추계신고를 하는 때에만 예외적으로 공제를 허용합니다.

종합소득세 계산 시 이월결손금 공제 순서는 어떻게 되나요?

1. 해당 과세기간에 새로 발생한 결손금이 있다면 이를 소득금액에서 먼저 공제합니다.
2. 남은 소득금액에 대해 이전부터 넘어온 이월결손금을 발생 순서에 따라 차례대로 공제합니다.
3. 일반 사업소득 결손금은 사업·근로·연금·기타·이자·배당소득 순서로 공제합니다.
4. 종합과세 대상 금융소득 중 기본세율 적용분은 본인이 공제 여부와 금액을 직접 결정하여 반영합니다.
5. 공제 후에도 남은 이월결손금은 발생일로부터 15년이 되는 해까지 다음 연도로 다시 이월합니다.

이월결손금 공제 대상 여부를 확인하려면

• 부동산임대업 발생분 확인: 주거용 건물 임대 제외 여부를 파악하여 타 소득 공제 가능 여부를 점검합니다.
• 발생 연도 확인: 이월결손금 발생 시점을 확인하여 15년의 공제 시한 경과 여부를 체크합니다.
• 금융소득 항목 분류: 원천징수세율 적용 부분이 포함되어 있는지 확인하여 공제 제외 대상을 분류합니다.