이전 연도 종합소득세를 기한 후 신고하더라도 올해 신고 시 직접적인 불이익은 발생하지 않습니다. 다만, 장부를 기장하여 신고했다면 발생한 결손금을 올해 소득에서 공제받아 세금을 줄일 수 있습니다. 또한 이전 연도 수입금액이 확정됨에 따라 올해 적용될 기장의무 판정 기준이 달라질 수 있습니다.

이전 연도에 사업 소득이 발생한 거주자가 기한 후 신고를 진행하는 경우의 예시입니다.

이월결손금 공제와 기한 후 신고 기준은 무엇인가요?

「국세기본법」에 따라 법정신고기한까지 신고하지 못한 경우, 관할 세무서장이 세액을 결정하여 통지하기 전까지 기한 후 신고를 할 수 있습니다. 「소득세법」은 장부를 비치·기록한 거주자에게 발생한 결손금을 이후 과세기간의 소득금액에서 공제하는 이월결손금 공제 제도를 규정하고 있습니다. 따라서 소득세 절감 혜택을 받기 위해서는 추계신고가 아닌 장부 기장에 의한 신고가 반드시 전제되어야 합니다.

이월결손금 공제와 기장의무를 확인하려면

1. 장부 기장 여부 확인: 이전 연도 장부 작성 여부를 확인하여 이월결손금 공제 대상인지 점검
2. 세액 결정 통지 여부 확인: 관할 세무서의 통지 여부를 확인하여 기한 후 신고가 가능한 시점인지 파악
3. 기장의무 유형 확인: 국세청 홈택스 신고 도움 서비스를 통해 이전 연도 수입금액에 따른 올해 기장의무 유형 확인