임대 주택 매입을 위해 빌린 대출금의 이자는 장부를 작성하여 신고하는 경우 필요경비로 공제받을 수 있습니다. 다만 대출금이 주택 가액을 초과하는 초과인출금이 발생하면 해당 부분의 이자는 공제 대상에서 제외됩니다.

임대사업자 A씨가 5억 원에 매입한 주택을 임대하며 대출을 받은 경우의 예시입니다.

주택임대소득의 필요경비 산정 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 사업소득 금액 계산 시 필요경비는 총수입금액에 대응하는 비용으로서 통상적인 합계액으로 합니다. 「소득세법 시행령」은 총수입금액을 얻기 위하여 직접 사용된 부채에 대한 지급이자를 필요경비로 인정합니다.

다만 사업용 자산 합계액보다 부채 합계액이 많은 초과인출금이 발생할 수 있습니다. 이 경우 미달 금액에 상당하는 지급이자는 가사 관련 경비로 보아 산입하지 않습니다. 또한 장부를 작성하지 않고 추계신고를 하거나 분리과세를 선택하면 실제 이자 비용을 별도로 공제받을 수 없습니다.

필요경비 공제 대상 여부를 확인하려면

1. 자산 및 부채 비교: 임대주택의 매입가액과 현재 대출 잔액을 비교하여 부채가 자산 가액을 초과하는지 점검합니다.
2. 신고 방법 확인: 종합소득세 신고 시 간편장부나 복식부기 등 장부 작성 여부에 따라 실제 이자 비용 반영 가능성을 확인합니다.
3. 증빙 서류 준비: 대출금이 임대수입을 위해 직접 사용되었음을 증빙할 수 있는 대출 실행 내역과 이자 납입 증명서를 준비합니다.