장부를 작성하지 않고 추계신고를 하면 산출세액의 20%에 해당하는 무기장가산세가 부과되거나 발생한 적자를 인정받지 못하는 불이익이 발생할 수 있습니다. 다만, 직전 연도 수입금액이 4,800만 원 미만인 소규모 사업자는 가산세 적용 대상에서 제외됩니다.

예를 들어, 직전 연도 수입금액이 서로 다른 사업자가 장부 없이 추계신고(장부를 쓰지 않고 소득을 추산하여 신고하는 방식)를 한다고 가정해봅시다.

무기장가산세 부과 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 장부를 비치·기록하지 않고 추계신고를 진행하는 경우 종합소득 산출세액의 20%를 가산세로 납부해야 합니다. 그러나 직전 과세기간의 수입금액이 4,800만 원에 미달하는 소규모 사업자는 가산세 적용 대상에서 제외됩니다. 이 경우 실제 발생한 적자가 있더라도 장부가 없으면 이월결손금 공제(발생한 적자를 다음 해로 넘겨 소득에서 빼는 혜택)를 받을 수 없습니다.

가산세 부담을 방지하려면

1. 직전 연도 수입금액 확인: 4,800만 원 이상이면 장부를 작성하여 신고
2. 장부 작성: 사업상 적자 발생 시 향후 15년간 소득공제를 위해 결손금 확정
3. 복식부기의무자 점검: 추계신고로 인한 가산세 부과와 세액공제 제한 방지