간편장부를 성실히 작성하여 발생한 결손금은 발생 연도 종료일부터 15년 이내에 끝나는 과세기간의 소득금액에서 공제받을 수 있습니다. 다만, 장부와 증명서류 없이 추계신고를 하는 경우에는 이월결손금 공제가 불가능하므로 주의해야 합니다.

간편장부대상자가 사업소득에서 1,000만 원의 결손금이 발생한 경우의 적용 예시입니다.

이월결손금 공제 요건과 기간은 어떻게 되나요?

「소득세법」에 따라 사업자가 장부를 비치·기록하여 계산한 사업소득 결손금은 이월하여 공제할 수 있습니다. 간편장부대상자가 거래 사실을 성실히 기재했다면 장부를 기록한 것으로 인정받습니다.

• 공제 기간: 과세기간 종료일부터 15년 이내에 끝나는 과세기간의 소득금액에서 공제합니다.
• 공제 순서: 먼저 발생한 과세기간의 이월결손금부터 순차적으로 공제하며, 당해 연도 결손금이 함께 있다면 당해 연도분부터 먼저 소득금액에서 공제합니다.

이월결손금 공제 대상 여부를 확인하려면

• 부동산임대업 발생 여부: 주거용을 제외한 부동산임대업 결손금은 해당 업종의 소득금액에서만 공제할 수 있습니다.
• 직전 연도 신고 방식: 천재지변 등 불가항력적인 사유가 없는 한, 추계신고 시에는 이월결손금 공제를 적용받을 수 없습니다.