판매한 물품이 반품되면 해당 가액은 부가가치세 과세표준과 소득세 또는 법인세의 총수입금액에서 제외합니다. 공급자는 재화가 환입된 날을 작성일로 하여 마이너스(-) 표시를 한 수정세금계산서를 발급해야 합니다.

매출환입의 과세표준 제외 기준은 무엇인가요?

「부가가치세법」에 따라 판매한 재화가 환입된 경우 해당 가액은 과세표준에 포함하지 않습니다. 「소득세법」 및 「법인세법」에서도 매출환입은 사업소득의 총수입금액이나 법인의 수익에서 제외하도록 규정하고 있습니다.

반품 가액을 수익에서 차감하는 방법은 어떻게 되나요?

1. 작성일 기재: 재화가 환입된 날을 작성일로 기재
2. 비고란 부기: 비고란에 당초 세금계산서 작성일을 기록
3. 수정세금계산서 발급: 반품 가액에 음(-)의 표시를 하여 발급
4. 과세표준 산정: 당초 공급가액에서 반품 가액을 차감하여 계산 (예: 1,000,000원 판매 후 200,000원 반품 시 800,000원으로 산정)
5. 수익 인식: 해당 연도 전체 매출액에서 반품 가액을 제외하고 소득세 또는 법인세 수익 인식

수정세금계산서 적정 발급 여부를 확인하려면

• 수정세금계산서의 작성일이 처음 발급일이 아닌 실제 재화가 환입된 날로 기재되었는지 점검합니다.
• 세금계산서 비고란에 당초 발급했던 세금계산서의 작성일이 정확히 부기되었는지 확인합니다.