12월 31일 기준 실제 주택 소유 여부에 따라 공제 가능 여부가 결정됩니다. 아파트 분양권을 보유했더라도 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 않았다면 세액공제를 받을 수 있지만, 연도 중 아파트가 완공되어 유주택자가 되었다면 해당 연도 월세 전체에 대해 공제를 받을 수 없습니다.

무주택 세대원인 근로자가 아파트 분양권을 보유한 채 월세로 거주하는 경우의 예시입니다.

무주택 판단 시점과 분양권의 주택 포함 여부는 어떻게 되나요?

월세액 세액공제는 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 않은 세대의 세대주 또는 세대원이 적용받을 수 있습니다. 주택 소유 여부는 해당 과세기간의 종료일인 12월 31일을 기준으로 판단합니다. 이때 아파트 분양권은 주택을 취득할 수 있는 권리에 해당할 뿐 그 자체를 주택 소유로 보지 않으므로, 종료일 현재 분양권 상태라면 무주택 요건을 충족한 것으로 봅니다.

월세 세액공제 대상 여부를 판단하려면

1. 주택 기준 확인: 임차한 주택의 기준시가가 4억 원 이하인지 또는 국민주택규모에 해당하는지 확인
2. 소득 요건 확인: 해당 연도 총급여액이 8,000만 원 이하인 근로소득자 공제 대상인지 확인