당해 연도에는 한국의 공제한도를 초과하는 금액을 즉시 추가로 공제받을 수 없습니다. 다만 해당 초과액은 10년 동안 이월하여 향후 공제한도 내에서 세액공제를 받거나, 기간 종료 후 필요경비 등으로 처리할 수 있습니다.

내국법인이 외국에서 소득을 얻어 현지 세율에 따라 세금을 납부한 경우의 예시입니다.

외국납부세액의 공제한도와 이월공제 기준은 무엇인가요?

「소득세법」 및 거주자나 내국법인이 외국에서 납부한 세액은 한국의 산출세액 중 국외원천소득 비율에 해당하는 공제한도 내에서만 해당 연도 세액에서 공제합니다. 당해 연도에 공제받지 못한 한도 초과액은 다음 과세기간부터 10년 동안 이월하여 각 기간의 공제한도 내에서 순차적으로 세액공제를 받을 수 있습니다. 만약 10년의 이월공제기간이 지날 때까지 공제되지 않은 잔액이 있다면, 기간 종료일 다음 날이 속하는 기간의 소득금액 계산 시 필요경비나 손금에 산입합니다.

외국납부세액 초과분을 이월하거나 비용으로 산입하려면

1. 이월공제 관리: 외국납부세액의 한도 초과가 발생하면 해당 금액을 향후 10년 이내의 과세기간으로 이월하여 공제받을 수 있도록 관리
2. 필요경비 및 손금 산입: 10년의 이월공제기간이 종료될 때까지 공제받지 못한 잔액은 종료일 다음 날이 속하는 기간의 소득금액 계산 시 필요경비 또는 손금으로 산입