국가별 공제한도는 국외원천소득이 발생한 국가별로 공제한도액을 각각 계산하여 납부 세액을 공제받는 방식입니다. 국외사업장이 둘 이상의 국가에 있는 경우 반드시 국가별로 구분하여 계산해야 합니다.
국가별 공제한도는 국외원천소득이 발생한 국가별로 공제한도액을 각각 계산하여 납부 세액을 공제받는 방식입니다. 국외사업장이 둘 이상의 국가에 있는 경우 반드시 국가별로 구분하여 계산해야 합니다.
「소득세법」 및 「법인세법」에 따라 국외사업장이 둘 이상의 국가에 있다면 국가별로 한도를 계산합니다. 2015년 이후 개시하는 사업연도부터는 국가별 한도 방식만 허용되며, 여러 국가의 소득과 세액을 합산하여 계산하는 일괄한도 방식은 선택할 수 없습니다.
공제한도금액은 산출세액에 국외원천소득이 전체 소득금액에서 차지하는 비율을 곱하여 산출하며, 구체적인 계산식은 다음과 같습니다.
이때 국외원천소득은 해당 국가에서 발생한 소득에서 직접비용과 배분비용을 차감하여 계산합니다. 만약 한도를 초과한 외국납부세액이 발생했다면, 다음 과세기간부터 10년 이내에 끝나는 과세기간으로 이월하여 세액공제를 받을 수 있습니다.
