외국납부세액공제 한도를 초과하여 당해 연도에 공제받지 못한 세액은 다음 과세기간부터 10년 이내에 끝나는 기간까지 이월하여 공제받을 수 있습니다. 거주자나 내국법인이 국외에서 납부한 세액이 있다면 이월공제 기간을 반드시 확인해야 합니다.

내국법인이 해외 지점에서 납부한 세액이 당해 연도 공제 한도를 초과한 경우의 예시입니다.

외국납부세액 이월공제와 손금산입 기준은 무엇인가요?

「소득세법」 및 「법인세법」에 따라 거주자나 내국법인이 국외에서 납부한 세액은 해당 연도의 공제 한도 내에서 세액공제를 적용합니다. 한도를 초과하여 공제받지 못한 금액은 다음 과세기간부터 10년 이내에 끝나는 기간까지 이월하여 공제받을 수 있습니다. 만약 10년의 이월공제 기간이 지나도록 공제받지 못한 잔액이 있다면, 해당 기간 종료일 다음 날이 속하는 연도의 필요경비 또는 손금에 산입합니다.

이월공제 적용 여부를 확인하려면

• 이월공제 기간 확인: 외국납부세액이 발생한 연도를 기준으로 10년이 경과했는지 확인
• 필요경비 및 손금 산입 점검: 10년이 경과하여 세액공제를 받지 못한 금액이 있다면 해당 연도의 필요경비나 손금으로 산입할 수 있는지 점검