산출세액이 세액공제액보다 적으면 혜택을 모두 적용받지 못하고 소멸할 수 있습니다. 환급액은 1년간 납부한 세금을 초과할 수 없기 때문입니다. 다만 기부금과 연금저축은 공제받지 못한 금액을 다음 연도로 이월하여 적용받을 수 있습니다.

근로자가 납부한 세금이 100만 원이고 산출세액이 50만 원인 경우의 예시입니다.

산출세액 초과 공제액의 처리 기준은 무엇인가요?

세액공제액이 산출세액을 초과하면 그 초과하는 금액은 없는 것으로 봅니다. 결정세액은 산출세액에서 세액공제액을 차감하여 계산하며, 0원보다 작아질 수 없습니다. 다만 기부금 등 특정 항목은 공제받지 못한 금액을 다음 과세기간으로 이월하여 공제받을 수 있습니다.

미공제 세액공제액을 이월하여 신청하려면

• 기부금: 연간 납입액 중 공제 한도를 초과하여 적용받지 못한 금액은 다음 과세기간으로 이월하여 공제 신청
• 연금저축: 결정세액 부족으로 공제받지 못한 금액은 다음 연도로 이월하여 공제 대상으로 전환 신청