해외근무 중 납부한 외국세액은 거주자의 종합소득금액에 국외원천소득이 합산되어 있다면 연말정산 시 국외납부세액공제를 적용받을 수 있습니다. 공제는 해당 과세기간의 종합소득 산출세액 중 국외소득이 차지하는 비율에 따른 공제 한도 내에서만 가능합니다.

한국 거주자가 해외 지사에서 근무하며 현지에서 소득세를 납부한 경우의 예시입니다.

국외원천소득에 대한 세액공제 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 거주자의 종합소득금액에 국외원천소득이 산입되어 있는 경우 외국정부에 납부하였거나 납부할 세액을 종합소득 산출세액에서 공제합니다. 다만 비거주자의 국외근로소득은 국내 과세 대상에서 제외되므로 해당 세액공제를 적용할 수 없습니다. 외국인 거주자로서 최근 10년 중 국내 거주 기간이 5년 이하인 자는 국내로 송금된 소득 등에 한하여 공제가 성립합니다.

국외납부세액공제 대상 여부를 확인하려면

1. 공제 한도 점검: 국외원천소득이 포함된 종합소득 산출세액 대비 공제 한도를 계산하여 초과액의 이월공제 필요성 확인
2. 신청 기한 확인: 외국정부의 세액 결정 통지가 지연되는 경우 통지일로부터 3개월 이내에 신청서 제출 가능 여부 확인
3. 거주 기간 판단: 외국인 거주자라면 최근 10년 내 국내 거주 기간이 5년을 초과하는지 확인하여 과세 및 공제 범위 판단