연도 중 세대주로 변경되었더라도 과세기간 종료일인 12월 31일 현재 무주택 세대의 세대주라면 해당 연도 전체 납입액에 대해 소득공제를 받을 수 있습니다. 공제 자격은 연도 중 변동 사항이 아닌 연말 시점의 상태를 기준으로 판단하기 때문입니다.

총급여 7천만 원 이하인 근로자가 연도 중 세대주로 변경된 경우의 적용 예시는 다음과 같습니다.

주택마련저축 소득공제의 세대주 판정 기준은 무엇인가요?

「조세특례제한법」에 따르면 주택마련저축 소득공제는 과세기간 종료일 현재의 상황을 기준으로 적용 여부를 판단합니다. 해당 연도 중 어느 시점에 세대주가 되었는지는 공제 자격에 영향을 미치지 않습니다. 이 경우 12월 31일 시점에 무주택 세대의 세대주 자격을 유지하고 있다면 연간 전체 납입액을 공제 대상으로 인정합니다.

소득공제 대상 여부를 확인하려면

1. 총급여액 확인: 해당 과세기간의 총급여액이 7천만 원을 초과하면 세대주 요건을 갖추었더라도 공제 대상에서 제외되므로 근로소득 원천징수영수증을 통해 점검
2. 중도해지 여부 확인: 주택 당첨 등 법령이 정한 사유 외의 이유로 저축을 중도해지하면 해당 연도 납입액은 공제 불가하므로 금융기관을 통해 해지 사유 확인
3. 공제 한도 계산: 주택임차자금 원리금 상환액 공제와 합산하여 연 400만 원까지만 공제되므로 「소득세법」에 따른 다른 항목과의 합계액을 미리 계산