복수 사업장을 운영하는 개인사업자는 각 사업장의 소득금액을 합산하여 신고해야 합니다. 이때 특정 사업장에서 발생한 결손금은 다른 사업장의 이익과 통산하여 전체 소득금액을 조정할 수 있습니다. 다만, 주거용 건물 임대업을 제외한 일반 부동산임대업에서 발생한 결손금은 다른 사업소득과 통산할 수 없습니다.

개인사업자 A씨가 일반 음식점과 상가 임대업을 동시에 운영하는 경우의 예시입니다.

사업소득 합산과 결손금 통산 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 2개 이상의 사업장을 운영하면 각 사업장별 장부에 따라 소득금액을 계산하여 합산합니다. 사업소득금액은 해당 과세기간의 총수입금액에서 필요경비를 공제하여 산출하며, 특정 사업장의 결손금은 다른 사업장의 소득금액과 통산하여 과세표준을 조정할 수 있습니다.

단, 부동산임대업(주거용 건물 임대업 제외)에서 발생한 결손금은 해당 임대업 외의 다른 소득금액에서 공제하지 않습니다.

결손금 통산 대상 여부를 확인하려면

• 부동산임대업 포함 여부: 운영 중인 사업장 중 상가 임대업 등 부동산임대업이 포함되어 있는지 사업자등록증의 업태를 확인합니다.

• 장부 기장 여부: 각 사업장별로 장부를 비치하고 기록했는지 점검하여 추계신고에 따른 결손금 공제 제한 여부를 판단합니다.

• 타 소득 존재 여부: 결손금이 발생한 경우 사업소득 외에 근로·연금소득 등이 있는지 파악하여 법정 공제 순서에 따른 적용 가능성을 확인합니다.