매월 받는 선급금은 소득의 종류에 따라 귀속 시기가 달라지므로 종합소득세 신고 시 주의가 필요합니다. 사업소득은 원칙적으로 대금을 받은 날이 속하는 연도에 신고하며, 근로소득은 실제 근로를 제공한 날이 속하는 연도의 소득으로 봅니다.

프리랜서와 직장인이 12월에 다음 달 업무에 대한 선급금을 미리 받은 경우의 차이는 다음과 같습니다.

프리랜서가 12월에 선급금을 받았다면, 해당 금액은 용역 제공 전이라도 받은 날이 속하는 연도의 종합소득세 신고 대상에 포함됩니다.

사업소득과 근로소득의 수입시기 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 인적용역 제공 대가를 선급금으로 받으면 대가 지급일과 용역 완료일 중 빠른 날을 수입시기로 봅니다. 반면 근로소득은 선급 여부와 관계없이 실제 근로를 제공한 날을 수입시기로 정합니다. 다만 도급 계약 등으로 확정 전 미리 받은 금액이 있다면 그 받은 날을 수입시기로 보아 해당 연도 소득에 포함합니다.

선급금의 귀속 연도를 확인하려면

1. 소득 성격 확인: 계약서상 소득이 인적용역에 따른 사업소득인지 근로소득인지 점검합니다.
2. 신고 대상 연도 판단: 사업소득인 경우 대가 지급일과 용역 완료일 중 빠른 날을 확인합니다.
3. 장기 계약 안분: 1년을 초과하는 장기 전속계약 대가를 일시에 받았다면 계약 기간에 따라 균등하게 나누어 신고합니다.