주택 수와 기준시가에 따라 월세 임대소득의 과세 여부가 결정됩니다. 연간 수입금액이 2,000만 원 이하인 경우에는 분리과세와 종합과세 중 유리한 방식을 선택하여 세액을 계산할 수 있습니다.

주택 임대소득의 과세 대상 판정 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 부부 합산 주택 수와 기준시가를 기준으로 과세 대상을 판정합니다.

• 1주택자: 기준시가 12억 원 초과 고가주택 또는 국외 주택의 월세 수입만 과세합니다.
• 2주택 이상: 모든 월세 수입이 과세 대상입니다.
• 3주택 이상: 보증금 합계가 3억 원을 초과하면 간주임대료를 수입금액에 포함합니다. (단, 전용면적 40제곱미터 이하이면서 기준시가 2억 원 이하인 소형주택은 제외)

주택 임대소득의 세액 산출 단계는 어떻게 되나요?

1. 연간 월세 수입과 간주임대료를 합산하여 총수입금액을 산출합니다.
2. 총수입금액이 2,000만 원 이하인지 확인하여 과세 방식을 선택합니다.
3. 분리과세 선택 시: 「(수입금액 × (1 - 필요경비율)) - 기본공제」 산식에 14% 세율을 적용합니다.
4. 종합과세 대상 또는 선택 시: 다른 종합소득과 합산하여 과세표준에 따라 6~45% 세율을 적용합니다.

필요경비율과 기본공제 적용 여부를 확인하려면

• 임대주택 등록 여부: 등록 상태에 따라 필요경비율과 기본공제액이 달라지므로 지자체 및 세무서 등록 여부를 확인합니다.
• 기타 종합소득금액: 임대소득 외의 종합소득금액이 2,000만 원 이하인 경우에만 분리과세 시 기본공제 적용이 가능합니다.